Waar dividenden en aandelen uitlenen op de Belgische aangifte komen: de vakken en codes

De vakken waar deze bedragen thuishoren

In de aangifte personenbelasting van een Belgische inwoner zijn dividenden roerende inkomsten (revenus mobiliers) en worden ze aangegeven in vak VII (cadre VII). Voor dividenden is de vraag dan niet welk vak, maar welke code erin, en dat hangt van één ding af: werd er al Belgische roerende voorheffing ingehouden, of niet. De compensatiebetaling uit een aandelen-uitleenprogramma volgt een ander spoor: die is een divers inkomen en komt in vak XV — verderop meer daarover.

Twee codes dragen bijna alles wat een belegger met een buitenlandse broker nodig heeft:

Code	Wat hier komt
1444 / 2444	Vak VII, A.2, c, 1 — "Andere inkomsten zonder roerende voorheffing: belastbaar tegen 30 %". Roerend inkomen waarop geen Belgische voorheffing werd ingehouden: buitenlandse dividenden ontvangen via een buitenlandse broker, maar ook interesten. Voor het werkelijk ontvangen bedrag.
1437 / 2437	Vak VII, A.1, c — de roerende voorheffing die u recupereert op de vrijgestelde eerste schijf dividenden, voor dividenden waarop wel Belgische voorheffing werd ingehouden.

Elk paar stemt overeen met de twee kolommen van de aangifte. In een gezamenlijke aangifte is de linkerkolom (1444, 1437) die van de oudste van beide partners en de rechterkolom (2444, 2437) die van de jongste — het is niet "u, en dan uw partner". En bij gehuwden en wettelijk samenwonenden zijn roerende inkomsten altijd gemeenschappelijk: ze worden elk voor de helft verdeeld, ongeacht wie rekeninghouder is.

Dividenden

Buitenlandse dividenden zonder Belgische voorheffing → code 1444/2444. Veel buitenlandse brokers houden de Belgische 30 % niet in en leveren geen Belgisch fiscaal attest — ga na wat de uwe doet in plaats van het te veronderstellen, want sommige in België gevestigde brokers houden de voorheffing wél in. Werd er niets ingehouden, dan draagt u naar code 1444/2444 het werkelijk ontvangen bedrag, na aftrek van de eventuele buitenlandse belasting — en niet het brutobedrag. Dit is de lijn die u zelf samenstelt, dividend per dividend, uit de afrekeningen van de broker: datum, instrument, brutobedrag, afgetrokken buitenlandse voorheffing, netto ontvangen bedrag, en munt.

Het voorbeeld van de FOD Financiën: op een Duits dividend van 1 500 € bruto waarop 15 % Duitse bronheffing werd ingehouden, en na toepassing van de vrijgestelde schijf van 833 €, bedraagt het aan te geven bedrag 566,95 € — namelijk (1 500 − 833), min 15 % van dat saldo.

Dividenden waarop al Belgische voorheffing werd ingehouden → de recuperatie gaat naar 1437/2437. Wanneer een Belgische tussenpersoon de 30 % al inhield, geeft u het dividend niet opnieuw aan om het een tweede keer te belasten. In plaats daarvan gebruikt u code 1437/2437 om de voorheffing op de vrijgestelde eerste schijf te recupereren: tot 833 € dividenden per persoon, wat maximaal 249,90 € teruggeeft tegen 30 %. Twee grenzen zijn de moeite waard om te kennen voor u erop rekent:

• het geldt voor gewone dividenden in de zin van artikel 18, eerste lid, 1°, WIB 92, niet voor dividenden van instellingen voor collectieve belegging (ETF's, beveks), van gemeenschappelijke beleggingsfondsen of van juridische constructies, die uitdrukkelijk zijn uitgesloten (artikel 21, eerste lid, 14°, WIB 92);
• het bedrag van 833 € is bevestigd voor aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025), en het is bevroren, niet langer geïndexeerd: circulaire 2026/C/6 zet het vast op het niveau van aanslagjaar 2025 voor de aanslagjaren 2026 tot 2030. De recuperatie kan overigens nooit meer bedragen dan wat werkelijk werd ingehouden.

De praktische splitsing volgt de broker, maar de vrijstelling blijft u in beide gevallen verworven — alleen de weg verschilt. Een Belgische broker doet de inhouding voor u, en u gebruikt 1437/2437 om de vrijstelling terug te krijgen. Een buitenlandse broker houdt niets in: er valt dan geen Belgische voorheffing te recupereren, maar de vrijstelling geldt rechtstreeks. U geeft de eerste schijf van 833 € gewoon niet aan en draagt alleen het overschot naar 1444/2444. Zie niet af van die 833 € omdat 1437/2437 voor u gesloten is. De twee wegen zijn niet cumuleerbaar: de vrijstelling geldt maar één keer per belastingplichtige, dividenden met en zonder voorheffing samen.

Inkomsten uit aandelen uitlenen

Een aandelen-uitleenprogramma betaalt u een vergoeding om uw effecten beschikbaar te maken om te lenen. Daar komen twee verschillende bedragen uit, en ze volgen niet dezelfde code.

De compensatiebetaling gaat naar vak XV, niet naar vak VII. Wanneer een aandeel is uitgeleend over een ex-dividenddatum, gaat het echte dividend naar wie het aandeel op dat moment aanhoudt; het programma compenseert u met een compensatiebetaling — een "gereconstrueerd dividend". Fiscaal is dat geen dividend: het is een vergoeding voor ontbrekende coupon, ondergebracht bij de diverse inkomsten (artikel 90, eerste lid, 11°, WIB 92). Ze heeft haar eigen rubriek, in vak XV, A:

Situatie	Code
Geen Belgische voorheffing ingehouden	1197 / 2197 — vak XV, A.2, e, 1 (belastbaar tegen 30 %)
Belgische voorheffing ingehouden	1127 / 2127 — vak XV, A.1, b, 1 (aangifte facultatief)

Het tarief is dat van het onderliggende inkomen (artikel 171, 3°ter, WIB 92), dus 30 % voor een dividend van een gewoon aandeel.

En de vrijstelling van 833 € kan er niet bij. Artikel 21, eerste lid, 14°, WIB 92 stelt alleen de dividenden bedoeld in artikel 18, eerste lid, 1° vrij. Een vergoeding voor ontbrekende coupon valt onder artikel 90: ze ligt buiten het toepassingsgebied van de vrijstelling. Dat is geen grijze zone. Een dividendaandeel uitlenen zet een gedeeltelijk verlicht dividend om in volledig belast substituutinkomen, en dat is de werkelijke kost van het programma.

De uitleenvergoeding zelf heeft geen gepubliceerde code. Het Wetboek spreekt wel van "interesten van leningen van financiële instrumenten" (artikel 261, derde lid, en artikel 265, tweede lid, 2°, WIB 92), wat pleit voor een roerend inkomen belast tegen 30 %. Maar de FOD Financiën publiceerde geen enkele aangiftecode voor die vergoeding, niet in het voorbereidend document en niet in de toelichting. En in de praktijk houden sommige in België gevestigde brokers er zelf een bevrijdende roerende voorheffing op in — en dan valt er helemaal niets aan te geven. Ga eerst na wat uw broker doet, en bevestig de behandeling daarna bij de FOD Financiën of uw boekhouder. Wij geven hier geen code omdat er geen officiële bestaat.

Twee buren die u misschien ook nodig hebt

• Rente uit P2P en crowdlending — Mintos, PeerBerry en dergelijke — is ook roerend inkomen van vak VII aan 30 %, en gaat naar dezelfde code 1444/2444. 1444 is geen "dividendcode": de rubriek heet "Andere inkomsten zonder roerende voorheffing", en de toelichting van de FOD Financiën viseert daar uitdrukkelijk "dividenden en interesten van buitenlandse oorsprong". Geef het ontvangen bedrag aan, na eventuele buitenlandse belasting.
• De buitenlandse rekening zelf. Een rekening bij een buitenlandse broker wordt apart aangegeven in vak XIII, code 1075, en één keer geregistreerd bij het Centraal Aanspreekpunt van de Nationale Bank. Die plicht gaat over de rekening, niet het inkomen, en geldt zelfs in een jaar zonder enig dividend — ze heeft haar eigen gids.

Het bedrag zelf — het buitenlandse en het Belgische been — rekent de simulator roerende voorheffing door.

Verifieer altijd uw cijfers

Belfolio berekent en toont deze bedragen, vakken en codes uitsluitend ter informatie. Dit is geen fiscaal advies, de codes veranderen van aanslagjaar tot aanslagjaar, en de FOD Financiën publiceert geen enkele code voor de vergoeding uit een aandelen-uitleenprogramma. Verifieer de geldende codes en welke voordelen op uw situatie van toepassing zijn bij de FOD Financiën of uw boekhouder voor u indient.